由于新政策和不少宣傳材料中有時會講“小微企業(yè)”，有時會講“小型微利企業(yè)”，還有“小規(guī)模納稅人”，很多納稅人表示有點懵，到底這幾個之間有啥不同呢？

今日重點，敲黑板！

“小微企業(yè)”使用的范圍最廣，可以用于稅收優(yōu)惠政策方面，也可以用于其他類財政政策中?！靶⌒臀⒗髽I(yè)”是相對于企業(yè)所得稅的概念，“小規(guī)模納稅人”是相對于增值稅的概念，掌握這一點就可以輕松進行區(qū)分啦！

下面跟隨小編分別從含義、稅收優(yōu)惠及注意事項三個方面來詳細了解一下↓

01

小微企業(yè)

含義

“小微企業(yè)”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

“小微企業(yè)”使用的范圍最廣，可以用于稅收優(yōu)惠政策方面，包括下述的小型微利企業(yè)及小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠，沒有明確的指向某個稅種；還可用于其他類的財政優(yōu)惠，如人社部發(fā)〔2020〕49號《關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》中對“中小微企業(yè)”減免三項社會保險費的政策等。

02

小型微利企業(yè)及稅收優(yōu)惠

含義

“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。根據財稅〔2019〕13號文《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

優(yōu)惠政策

財稅〔2019〕13號《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注意事項

小型微利企業(yè)在實際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠時需注意以下事項：

（1）小型微利企業(yè)所得稅享受超額累計稅率。即年應納稅所得額不超過100萬的，實際稅率5%，年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬的部分實際稅率10%。比如，某小型微利企業(yè)年應納稅所得額為200萬元，其企業(yè)所得稅應納稅額=100X5%+（200-100）X10%=15萬元。

（2）企業(yè)年應納稅所得額超過300萬時不再符合小型微利企業(yè)標準，需全額繳納企業(yè)所得稅。

友情提示

經過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標準不斷提高，范圍不斷擴大。有數據顯示，今年小型微利企業(yè)標準提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
因此，提醒大家，在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定去判斷是否符合條件。

03

小規(guī)模納稅人及稅收優(yōu)惠

含義

增值稅管理規(guī)定將企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據財稅〔2018〕33號文《財政部稅務總局關于統一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

優(yōu)惠政策

增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠主要包括增值稅免征額、附加稅減半征收、增值稅專用發(fā)票可自行開具等。

1. 小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季度納稅，季度銷售額不超過30萬元）免征增值稅。

國稅2019年第4號文《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》規(guī)定：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

2. 附加稅等減半征收

財稅〔2019〕13號《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定：

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票

國稅〔2019〕第33號《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

注意事項

增值稅小規(guī)模納稅人享受稅收優(yōu)惠注意事項：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需按繳納增值稅。如開具發(fā)票10.3萬元，需繳納增值稅0.3萬元。

（2）按月納稅，月銷售額合計超過10萬元，或按季度納稅，季度銷售額合計超過30萬元，需要全額征收。這里季度銷售額合計是指不同業(yè)務開票的合計，比如銷售貨物與銷售勞務等合計銷售額超過30萬，也包括專用發(fā)票和普通發(fā)票開票合計銷售額超過30萬元。按月納稅，月銷售額合計超過10萬元，情況相同。比如，某小規(guī)模納稅人，季度銷售額35萬元，則需按照35萬元全額納稅。

（3）附加稅等稅費減半征收政策由各省、自治區(qū)、直轄市自行決定，需看各地方的政策。