由于新政策和不少宣傳材料中有時(shí)會(huì)講“小微企業(yè)”，有時(shí)會(huì)講“小型微利企業(yè)”，還有“小規(guī)模納稅人”，很多納稅人表示有點(diǎn)懵，到底這幾個(gè)之間有啥不同呢？

今日重點(diǎn)，敲黑板！

“小微企業(yè)”使用的范圍最廣，可以用于稅收優(yōu)惠政策方面，也可以用于其他類(lèi)財(cái)政政策中?！靶⌒臀⒗髽I(yè)”是相對(duì)于企業(yè)所得稅的概念，“小規(guī)模納稅人”是相對(duì)于增值稅的概念，掌握這一點(diǎn)就可以輕松進(jìn)行區(qū)分啦！

下面跟隨小編分別從含義、稅收優(yōu)惠及注意事項(xiàng)三個(gè)方面來(lái)詳細(xì)了解一下↓

01

小微企業(yè)

含義

“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋?zhuān)蔷褪枪ば挪?、?guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

“小微企業(yè)”使用的范圍最廣，可以用于稅收優(yōu)惠政策方面，包括下述的小型微利企業(yè)及小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠，沒(méi)有明確的指向某個(gè)稅種；還可用于其他類(lèi)的財(cái)政優(yōu)惠，如人社部發(fā)〔2020〕49號(hào)《關(guān)于延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》中對(duì)“中小微企業(yè)”減免三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的政策等。

02

小型微利企業(yè)及稅收優(yōu)惠

含義

“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

優(yōu)惠政策

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第二條規(guī)定：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注意事項(xiàng)

小型微利企業(yè)在實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí)需注意以下事項(xiàng)：

（1）小型微利企業(yè)所得稅享受超額累計(jì)稅率。即年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的，實(shí)際稅率5%，年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)的部分實(shí)際稅率10%。比如，某小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=100X5%+（200-100）X10%=15萬(wàn)元。

（2）企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)時(shí)不再符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，需全額繳納企業(yè)所得稅。

友情提示

經(jīng)過(guò)幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說(shuō)，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
因此，提醒大家，在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個(gè)字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。

03

小規(guī)模納稅人及稅收優(yōu)惠

含義

增值稅管理規(guī)定將企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)文《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

優(yōu)惠政策

增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠主要包括增值稅免征額、附加稅減半征收、增值稅專(zhuān)用發(fā)票可自行開(kāi)具等。

1. 小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）免征增值稅。

國(guó)稅2019年第4號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》規(guī)定：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

2. 附加稅等減半征收

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定：

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

國(guó)稅〔2019〕第33號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

注意事項(xiàng)

增值稅小規(guī)模納稅人享受稅收優(yōu)惠注意事項(xiàng)：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票需按繳納增值稅。如開(kāi)具發(fā)票10.3萬(wàn)元，需繳納增值稅0.3萬(wàn)元。

（2）按月納稅，月銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元，或按季度納稅，季度銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，需要全額征收。這里季度銷(xiāo)售額合計(jì)是指不同業(yè)務(wù)開(kāi)票的合計(jì)，比如銷(xiāo)售貨物與銷(xiāo)售勞務(wù)等合計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)，也包括專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票開(kāi)票合計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元。按月納稅，月銷(xiāo)售額合計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元，情況相同。比如，某小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額35萬(wàn)元，則需按照35萬(wàn)元全額納稅。

（3）附加稅等稅費(fèi)減半征收政策由各省、自治區(qū)、直轄市自行決定，需看各地方的政策。